관련규정과 대가지급 기준에 의하면 계약담당 공무원은 공사 제조 구매 용역 계약에 있어서는 검사 또는 검사조서를 작성한 후 그 대가를 지급하여야 하며, 계약의 대가는 검사를 완료한 후 계약 상대자의 청구를 받은 날로부터 14일 이내에 지급하도록 규정하고 있음

• 00구청은 XX로의 가로수 전정공사를 A조경업체에와 계약을 체결하였음.
• A조경업체는 5.13일 준공계를 제출하고 5.19일 준공검사를 받았음.
• 그러나 00구청은 특별한 사유없이 청구서를 받지 않은채 공사대금을 190일 동안 지급하지 않았음.
• 관련 지출서류로 공채매입필증과 계좌입금 의뢰서만 첨부하여 같은 해 12.1일 공사비 2,115만원을 지급하는 등 공사대금 지급업무를 소홀히 하였음.

<요구사항>
이와 같은 조직의 업무 process를 분석하여 취약점, 위험성, 감사방법, 개선방안을 제시하라.



[그림 1]   비정상적인 경우와 정상적인 경우의 자금관리 업무 process

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취약점(Weakness)	위험성(riskiness)	감사방안	개선방안
• 회계의 인식(accounting recognition)이 적절하지 않음	• 회계오류의 발생 위험	• 회계 발생시점 기준을 정한 다음 화면-화면 process를 검사하여 정상인지 검사 • 화면의 Access control , Segregation of duty	• 회계 인식 시점에 맞추어 process 개선 • 적절한 process에서 회계처리되도록 재설계
• 사업자는 매입채무 process 또는 지출결의서 process에 청구서를 제출	• 사업부서가 청구서를 후속 진행 시키지 않을 위험	• 각 process에 선행 process 강제 일련번호 근거 체계 구축 되어 있는지 검사 • 화면의 Access control , Segregation of duty	• 생산 조회 정보 체계 및 선행 process에서 처리된 일련번호 후 미처리된 경우가 발생하지 않도록 개선
• 독립적인 재3자가 검수하지 않고 있음	• 검수과정에 부정이 개재될 위험	• 검수가 독립적인 제3자에 의해 수행되었는지 확인 • 검수조서의 적절성 검사	• 검수조서 화면을 개선
• Compliance system이 지급기한을 통제하고 있지 않음	• 지급기한이 통제되지 않아 지급이 기한내 이루어지지 않을 위험	• Transaction log 를 조사하여 기한내 미지급하고 사후 조작한 경우 검사 • 청구서가 백지 위임인지 여부 조사	• Compliance system 역할 개선
• 회계가 지급기한에 대한 정보와 연결되어 있지 않음	• 회계가 지급기한에 대한 통제 역할을 수행하지 못할 위험	• 회계기록과 지출결의서., 청구서, 지급을 비교 분석 • 화면과 화면의 연결상태 검사 Audit trail	• 회계시스템에 대한 정보 흐름을 개선